2023報稅資訊看這裡！即將迎來 5 月報稅季，今年包含報稅時間、免稅額度、標準扣除額、特別扣除額、課稅級距、基本生活費、列舉扣除額等細項都有所調整，此外『手機報稅』也增加了全新功能。在報稅之前，不妨先參考文內資訊整理，把級距表、試算公式、重要事項筆記起來！
【報稅重點】
- 111年綜合所得稅免稅額、標準扣除額、特別扣除額(2023報稅適用)
- 111年度標準扣除額、列舉扣除額項目比較(2023報稅適用)
- 111年所得稅級距表、累進差額表(2023報稅適用)
2023所得稅免繳稅門檻：單身、雙薪、一家四口試算範例
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2023報稅時間、日期(112年)
每年 5/1~5/31 都是綜合所得稅報稅時間，整體所得計算範圍為上一年度(民國111年) 1 月至 12 月份所得。
各項免稅額、稅率，會適用於財政部公告 【111 年年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額】，相關金額一覽表、試算公式皆可見下文整理。
- 報稅時間：2023/5/1(一)~5/31(三)
2023報稅新制：調高111年度所得稅各項金額
近年因應物價指數調漲， 111 年度綜合所得稅包含免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額、基本生活費等都隨之調高，此外2023也有部分報稅新制可額外留意。
基本生活費提高至19.6萬
財政部 111 年度將每人基本生活費從 19.2 萬提高至 19.6 萬元。
由於基本生活費是為維護人民生存權利，並經立法保障不得加以課稅，因此只要『基本生活總額』大於『免稅額+扣除額』，基本生活費差額就可以在總額中扣除。
免稅門檻、標準扣除額、特別扣除額提高
111年度綜合所得稅免稅額門檻從 8.8 萬調漲至 9.2 萬、標準扣除額從 12 萬提升至 12.4 萬、薪資扣除額則調高至 7000 元。
此外薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額也提高至 20.7 萬。
公益出租人享免稅額18萬
自 2021 年 6 月起，若符合政府規定的公益出租人，每屋每月租金收入所得稅免稅額已由 1 萬元調高為 1.5 萬元，出租人只要就每月超過免稅額度部分申報租金收入。
以一年計算，等同出租人在申報111年度所得時，可享 18 萬免稅額(1.5 萬×12 個月)。
烏克蘭捐贈，可申報列舉扣除額無上限
若111年度有協助烏克蘭難民，並取得賑災基⾦會所開立已載明『賑濟烏克蘭』事由收據，該捐款可認定為對該部之捐贈；依所得稅法規定，可全額列報捐贈列舉扣除額，無金額上限。
2023所得稅級距：免稅額、扣除額、薪資所得特別扣除額、列舉扣除額
以下為2023年報稅適用的【111年綜合所得稅免稅額、扣除額，所得稅級距表】，以及列舉扣除額項目等資訊供參考。
111年綜合所得稅免稅額、標準扣除額、特別扣除額
| 111年綜合所得稅項目 | 適用條件 | 免稅金額 |
|---|---|---|
| 免稅額 | 一般 | 92,000 |
| 年滿70歲之納稅義務人、配偶 及受納稅義務人扶養之直系尊 親屬免稅額增加50% | 138,000 | |
| 標準扣除額 | 單身 | 124,000 |
| 有配偶者 | 248,000 | |
| 特別扣除額 | 薪資所得特別扣除額 | 207,000 |
| 身心障礙特別扣除額 | 207,000 | |
| 幼兒學前特別扣除額 | 120,000 | |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 | |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000 | |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 |
111年度標準扣除額、列舉扣除額項目比較
申報所得稅時，除特別扣除額外，另有『一般扣除額』可扣除；而『一般扣除額』又分為『標準扣除額』及『列舉扣除額』2 選 1 ，可選擇對自己有利的計算方式。
如上述提及，一般標準扣除額今年單身者提高至 12.4 萬，與配偶合併申報為 24.8 萬，且申報時可免附文件。
不過若可列舉扣除金額合計超過標準扣除額，則可改採逐一列舉申報會比較划算，以下為六項列舉項目及條件可參考。👉需檢附文件資訊
- 列舉扣除額：捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出
111年所得稅級距表、累進差額
| 111年所得稅課稅級距 | 金額 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 5% | 0～560,000 | 0 |
| 12% | 560,001～1,260,000 | 39,200 |
| 20% | 1,260,001～2,520,000 | 140,000 |
| 30% | 2,520,001～4,720,000 | 392,000 |
| 40% | 4,720,001以上 | 864,000 |
2023所得稅試算、報稅範例
大家在報稅前不妨可依據以下所得稅計算公式，預估自己今年應該要繳多少稅。此外財政部也有提供【綜合所得稅試算網站】可直接帶入計算。
111年度綜合所得稅稅額試算
👉前往試算：財政部綜合所得稅試算
所得稅計算公式(2023年申報111年度所得適用)
- 應納稅額：綜合所得淨額×稅率−累進差額
| 級距 | 綜合所得淨額 | 乘法 | 稅率 | 減法 | 累進差額 | 等於 | 全年應納稅額 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 0~560,000 | × | 5% | － | 0 | = | |
| 2 | 560,001~1,260,000 | × | 12% | － | 39,200 | = | |
| 3 | 1,260,001~2,520,000 | × | 20% | － | 140,000 | = | |
| 4 | 2,520,001~4,720,000 | × | 30% | － | 392,000 | = | |
| 5 | 4,720,001以上 | × | 40% | － | 864,000 | = |
【舉例】
小花在111年度所得淨額為 60 萬，依照級距表公式試算為 80,0000 × 12% - 38200 = 56800。因此 2023 年小花需繳納 56800 元的所得稅。
特別留意所得淨額並非年度實際總收入；所得淨額計算方式會先扣掉每人 9.2 萬免稅額、標準扣除額、特別扣除額(視個人情況而定)，計算公式如下。
💡所得稅淨額＝所得總額 – 免稅額 – 一般扣除額(標準扣除額/列舉扣除額擇一) – 特別扣除額 – 基本生活費差額
*111 年度基本生活費每人為 19.6萬，若有扶養對象，則每一人可再多扣除 19.6 萬元的基本生活費。
- 基本生活費差額 = 基本生活費總額 – 基本生活費比較項目合計數
*基本生活費比較項目：含免稅額＋標準扣除額＋儲蓄特別扣除額＋身心障礙特別扣除額＋教育學費特別扣除額＋幼兒學前特別扣除額＋長期照顧特別扣除額
【試算範例】
2023所得稅免繳稅門檻：單身、雙薪、一家四口試算範例
依據上述免稅額資訊，薪資族若想快速了解自己需不需要繳稅，可以直接參考以下範例試算。
基本上如果去年(111年)單身且年薪在 42.3 萬以內、雙薪年薪在 84.6 萬元以內，以及育有 2 個未滿 5 歲的雙薪家庭且年薪在 127 萬元內，2023 年都可以不需繳納111年度所得稅。
不過需留意此一免繳稅門檻前提為夫妻薪資皆超過 20.7 萬元，且採一般標準扣除額。若計算後為免繳稅但有退稅，仍記得要記得申報。
2023手機報稅新功能、步驟
若想快速申報所得稅，近年財政部也開始推廣【手機報稅】服務。手機報稅流程優勢在於步驟相當簡單，且無需準備讀卡機，只需簡單幾步驟就能完成申報。
此外2023年手機報稅更全新新增『現金繳納(3萬元以下可至超商印小白單)』、『申請分(延)期繳稅』、『試辦申報附件上傳』等功能，整體功能又較去年要完善，報稅體驗再升級！詳細新功能可見👉【手機報稅3.0教學】所得稅查詢/網路報稅方式/分期繳稅一次看！文章內有詳細介紹。
【手機報稅步驟】
- 驗證身分：可透過行動電話/戶口名簿戶號+查詢碼/行動自然人憑證完成驗證
- 填寫資料：確認納稅人、配偶或扶養親屬等資料，編修所得、扣除額等資料
- 確認稅額：查看綜合所得稅總額及扣繳稅額等資料
- 繳退稅款：
- 【退稅】可選擇直撥轉帳退稅、憑單退稅退稅
- 【繳稅】可選擇行動支付/電子支付帳戶、ATM、信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶、委託取款轉帳繳稅
- 完成申報：將申報資料上傳，並下載收執聯妥善保管
整體來說今年報稅最大變動，在於需留意111年度所得稅各項稅額都有所調整，較有感的包含基本生活費、免稅額門檻、扣除額等都較往年提高；此外若有協助烏克蘭捐贈，也可全額申報列舉扣除額。建議想知道該繳多少稅的朋友，不妨可以先自行試算，另外之後也可多加使用手機報稅增加申報效率。
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